事隔兩年，碳稅(即對(duì)二氧化碳排放進(jìn)行征稅)重新提上了議事日程。

　　2009年，財(cái)政部財(cái)科所等三個(gè)國(guó)家部委的科研機(jī)構(gòu)幾乎同時(shí)發(fā)布報(bào)告，探討中國(guó)碳稅的征收時(shí)機(jī)和條件。財(cái)科所設(shè)定的稅改路線是，2009年或之后擇機(jī)進(jìn)行資源稅改革，2012年推出碳稅。

　　近期，據(jù)媒體報(bào)道，碳稅征收一事，有了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。今年5月，環(huán)保部提交的《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法 (送審稿)》(下稱“環(huán)保稅法送審稿”)，將碳稅寫入了環(huán)境稅的稅目;7月初，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉表示，政府將適時(shí)開征碳稅;7月底，有媒體報(bào)道稱，關(guān)于碳稅的征收方案正在全國(guó)人大討論，稅率將超過10元/噸。

　　碳稅要來了？

　　用財(cái)稅等經(jīng)濟(jì)手段推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)

　　2009年，中國(guó)有關(guān)部委的直屬科研機(jī)構(gòu)開始著手碳稅的課題研究。財(cái)政部財(cái)科所做了《中國(guó)碳稅稅制框架設(shè)計(jì)》專題報(bào)告，環(huán)保部環(huán)規(guī)院做了《應(yīng)對(duì)氣候變化的中國(guó)碳稅政策框架》的課題，國(guó)家發(fā)改委能源研究所發(fā)布了《實(shí)施碳稅效果和相關(guān)因素分析》。

　　當(dāng)時(shí)，有媒體報(bào)道稱，碳稅方案已提交全國(guó)人大，并有望先于環(huán)境稅出臺(tái)。但兩年多過去，碳稅征收一直未提上日程。財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康向記者表示，決策層對(duì)于碳稅的認(rèn)識(shí)并未達(dá)成一致。

　　負(fù)責(zé)國(guó)家發(fā)改委碳稅課題、國(guó)家發(fā)改委能源研究所能源系統(tǒng)分析研究中心姜克雋博士告訴記者，過去兩年，我國(guó)將主要精力放在了碳排放權(quán)交易上，也想看看碳交易對(duì)于碳減排的效果，而目前來看，碳交易需要一個(gè)過程，下一步政府將借助更有力的財(cái)稅手段來推動(dòng)碳減排，就著手研究征收碳稅了。

　　國(guó)稅總局稅科所副所長(zhǎng)靳東升告訴記者，關(guān)于碳稅征收已經(jīng)提上日程的消息，并非空穴來風(fēng)，但不方便透露更多的消息。

　　專家表示，重啟碳稅與我國(guó)當(dāng)前面臨的環(huán)境壓力有關(guān)，也符合我國(guó)“低碳發(fā)展”的國(guó)家戰(zhàn)略。

　　姜克雋表示，當(dāng)前我國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中暴露出來的環(huán)境等問題已日益嚴(yán)重，北京等地霧霾頻現(xiàn)，而且，我國(guó)產(chǎn)能過剩的問題日益突顯，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)面臨調(diào)整，這些都是碳稅出臺(tái)的推動(dòng)因素。

　　從國(guó)際上來講，當(dāng)前我國(guó)碳減排壓力仍然很大。“2012年，我們一年排放的二氧化碳量超過美國(guó)、日本和歐盟總排放量的一半，我們已經(jīng)是全世界最大的二氧化碳排放國(guó)家。”姜克雋說。

　　財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)蘇明說，“我國(guó)如果開征碳稅，將有利于減緩國(guó)內(nèi)的能源消耗，促進(jìn)節(jié)能減排，也有利于我國(guó)樹立良好的國(guó)際形象，碳稅開征也是對(duì)我國(guó)稅收制度本身的完善?！?

　　“我國(guó)碳稅已經(jīng)征收得太晚了，”姜克雋說，“‘八五’到‘九五’期間，我國(guó)一直采用行政手段來節(jié)約能源、促進(jìn)碳減排，但到‘十五’、‘十一五’期間，我們已經(jīng)意識(shí)到這種方式的效率很低，做得很累，我們需要用財(cái)稅等經(jīng)濟(jì)手段來推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)。”

　　據(jù)了解，目前，國(guó)稅總局已經(jīng)啟動(dòng)碳稅征收的相關(guān)準(zhǔn)備工作。國(guó)家發(fā)改委能源研究所的一位負(fù)責(zé)人說，他們正在配合國(guó)稅總局做一些與能源相關(guān)的碳稅分課題研究?！皣?guó)稅總局的考慮已非常具體，包括交多少次稅，在什么時(shí)候交，和其他稅怎么合并，碳排放的系數(shù)如何計(jì)算等等。因?yàn)?，他們必須做好?zhǔn)備，一旦全國(guó)人大通過，他們就能夠操作了”。

　　但財(cái)政部財(cái)科所依然堅(jiān)持自己的路線圖。蘇明說：“當(dāng)前還不是征收碳稅的時(shí)機(jī)，先做資源稅改革，之后再推碳稅。”

　　“資源稅是上游環(huán)節(jié)的稅改，主要是理順資源和價(jià)格的關(guān)系，而碳稅是下游的消費(fèi)稅，主要調(diào)節(jié)能源消費(fèi)和碳減排，理應(yīng)先進(jìn)行前端資源稅改革?！币粋€(gè)知情人士解釋道。

　　征收對(duì)象，發(fā)改委環(huán)保部各執(zhí)己見

　　據(jù)了解，經(jīng)過3年的研究及各制定部門的磨合，碳稅的大體框架已搭建起來。

　　對(duì)于碳稅稅種的設(shè)計(jì)，當(dāng)前各大研究機(jī)構(gòu)更傾向于將碳稅作為環(huán)境稅的一個(gè)稅目。目前，我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)主要是向企業(yè)征收排污費(fèi)。據(jù)知情人士介紹，環(huán)保稅法送審稿主要是“清費(fèi)立稅”，將環(huán)境稅作為這一類稅收的總體制度，環(huán)境稅下的稅目將包括碳稅、二氧化硫稅、水污染稅和氮氧化物稅四類，用以取代現(xiàn)行的排污費(fèi)。

　　而據(jù)一位行業(yè)研究人士透露，這是環(huán)保部的意見，但國(guó)家發(fā)改委卻希望將碳稅作為一個(gè)單獨(dú)稅種，歸屬到國(guó)家能源局的監(jiān)管范圍。

　　在征收對(duì)象上，國(guó)家發(fā)改委能源研究所的姜克雋認(rèn)為，應(yīng)該在生產(chǎn)端進(jìn)行征稅，對(duì)于化石燃料的生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)化石燃料的含碳量作為計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)企業(yè)對(duì)化石燃料的產(chǎn)量進(jìn)行一次性征收碳稅。

　　而財(cái)政部財(cái)科所、環(huán)保部環(huán)規(guī)院則認(rèn)為，應(yīng)針對(duì)化石燃料(煤炭、石油、天然氣等)消耗的企業(yè)征稅。

　　財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)蘇明表示，碳稅應(yīng)該通過影響消費(fèi)者行為選擇來達(dá)到減少排放的目的?！澳壳埃覈?guó)資源價(jià)格形成機(jī)制不完善，稅負(fù)難以從生產(chǎn)環(huán)節(jié)傳導(dǎo)給消費(fèi)者，所以，將征收環(huán)節(jié)設(shè)置于消費(fèi)環(huán)節(jié)更為合理”。

　　當(dāng)然，“誰來計(jì)算一個(gè)產(chǎn)品從上游到終端的碳排放量?怎么計(jì)算?”從消費(fèi)環(huán)節(jié)征收碳稅，必然帶來碳排放的計(jì)量難題，加大管理成本。因而，權(quán)衡利弊，蘇明建議，“從積極穩(wěn)妥推出碳稅并盡量弱化負(fù)面影響的角度考慮，碳稅實(shí)施初期應(yīng)選擇化石能源開采和生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，未來隨著征管能力的提高和控管條件的具備，再將征稅環(huán)節(jié)調(diào)整為消費(fèi)環(huán)節(jié)?！?

　　企業(yè)增負(fù)還是消費(fèi)者買單？

　　據(jù)了解，環(huán)保稅法送審稿中將碳稅稅率設(shè)定為10~100元/噸二氧化碳的區(qū)間。而據(jù)財(cái)政部財(cái)科所預(yù)計(jì)，短期內(nèi)會(huì)選擇10元/噸二氧化碳的最低稅率，之后逐步提高稅率。

　　一些政府部門、企業(yè)和民眾對(duì)碳稅征收仍存有疑慮，擔(dān)心碳稅會(huì)增加企業(yè)成本，影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，甚至拉低整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增速;擔(dān)心碳稅會(huì)帶來生活成本的增加。

　　但各部委研究機(jī)構(gòu)對(duì)于碳稅影響的評(píng)估基本達(dá)成一致，那就是影響較小。

　　“澳大利亞廢止的碳稅固定稅率是24.15澳元/噸二氧化碳，相當(dāng)于130多元人民幣?！苯穗h說，“相比其他國(guó)家的碳稅稅率，10元人民幣/噸二氧化碳的水平是很低的?！?

　　財(cái)政部財(cái)科所2009年《中國(guó)碳稅稅制框架設(shè)計(jì)》專題報(bào)告顯示，在10元/噸和70元/噸的稅率水平下，碳稅征收對(duì)GDP的10年累計(jì)降低幅度分別為0.19個(gè)百分點(diǎn)和1.67個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)投資的累計(jì)降幅分別為0.25個(gè)百分點(diǎn)和2.75個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)(CPI)的累計(jì)減少幅度分別為0.14個(gè)百分點(diǎn)和0.66個(gè)百分點(diǎn)。蘇明認(rèn)為，這個(gè)影響不用過度擔(dān)心。

　　而相反，同樣碳稅稅率下，碳稅征收對(duì)二氧化碳的10年累計(jì)減排幅度分別為18.57個(gè)百分點(diǎn)和114.15個(gè)百分點(diǎn)，碳減排的效果明顯。

　　碳稅的征收對(duì)象，主要是針對(duì)碳排放較大的工業(yè)行業(yè)。姜克雋認(rèn)為，最終成本還是轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)終端，由消費(fèi)者買單。

　　如果按照每噸二氧化碳征收10元碳稅的最低稅率水平來看，姜克雋認(rèn)為，碳稅不會(huì)加重普通家庭的負(fù)擔(dān)?！霸?010年，我們按照當(dāng)時(shí)家庭收入水平將家庭劃分為7個(gè)等級(jí)，其中，最貧困一級(jí)的家庭(三口人)平均每年將增加三四十元錢的成本。由于收入高的家庭耗能更多，他們要增加高于普通家庭數(shù)倍的成本?！苯穗h建議，政府應(yīng)該給予低收入家庭最低生活保障的補(bǔ)貼以緩解他們的負(fù)擔(dān)。

　　姜克雋認(rèn)為，碳稅主要是為了達(dá)到減少能源消耗、降低碳排放的目的，因而將來碳稅征收肯定是稅負(fù)結(jié)構(gòu)上的變化，而不是形成增量，“在征收碳稅時(shí)會(huì)減少其他的稅，比如，碳稅每年征收1000億人民幣，但是我們減少增值稅或個(gè)人所得稅1000億，總體上就不會(huì)增加社會(huì)的負(fù)擔(dān)”。

　　根據(jù)目前我國(guó)每年80億噸二氧化碳排放量計(jì)算，如果對(duì)每噸二氧化碳征收10元的碳稅，那么，我國(guó)一年的財(cái)政收入就會(huì)增加800億元人民幣。按照歐洲一些國(guó)家的做法，這些碳稅收入取之于企業(yè)，最終通過設(shè)立節(jié)能減排基金、減少其他稅種稅負(fù)或?qū)ζ髽I(yè)的稅收減免、補(bǔ)貼等方式返還給節(jié)能減排的企業(yè)。“低能耗企業(yè)會(huì)很高興，因?yàn)樵诘团欧畔碌奶级惿侠U很少，而國(guó)家又減少了它的其他稅負(fù)”。

　　但是財(cái)科所并不這么認(rèn)為，蘇明告訴記者，碳稅就是通過增加稅負(fù)來減少能源消耗、降低碳排放的財(cái)稅手段，碳稅在操作上不會(huì)有其他稅負(fù)的減少作為配套，而碳稅收入將直接納入公共財(cái)政。“財(cái)政部不希望設(shè)立?？顚Ｓ?，因?yàn)檫@就意味著管理成本的增加，可能財(cái)政部為此要增加一個(gè)部門來管理這筆?？睿@是他們不愿意接受的?！币晃恍袠I(yè)研究人士分析。

　　碳稅

　　是以減少二氧化碳排放為目的，主要是對(duì)化石燃料 (如煤炭、天然氣、汽油和柴油等) 消耗所產(chǎn)生碳排放量征收的一種稅收。

　　國(guó)際上，丹麥、愛爾蘭等多個(gè)國(guó)家已針對(duì)工業(yè)企業(yè)開征碳稅。從國(guó)際實(shí)踐看，政府促進(jìn)碳減排的手段有直接管制和間接減排兩類，其中，間接減排主要有碳稅和碳排放權(quán)貿(mào)易兩種手段。

　　美國(guó)是直接管制力度較強(qiáng)的國(guó)家。2009年6月，美國(guó)眾議院通過了《美國(guó)清潔能源安全法案》，限制能源密集型公司的碳排放量。法案還規(guī)定，美國(guó)有權(quán)對(duì)不實(shí)施碳減排限額國(guó)家的進(jìn)口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅，該條款自2020年起實(shí)施。為規(guī)避美國(guó)的碳關(guān)稅，2009年中國(guó)開始研究征收碳稅。