1.內(nèi)部審計定義：

  內(nèi)部審計師協(xié)會在最新的《內(nèi)部審計定義》中將內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)，其目標(biāo)在于增加價值并改進(jìn)經(jīng)營。它通過一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織達(dá)到目標(biāo)?！?

  2.現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展：

  國際內(nèi)部審計師協(xié)會(Institute of Internal Auditors? IIA)是由內(nèi)部審計人員組成的國際性審計職業(yè)團(tuán)體。成立于1941年。其前身美國內(nèi)部審計師協(xié)會。其會員稱之為國際注冊內(nèi)部審計師。

  內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)歷了古代內(nèi)部審計、近代內(nèi)部審計和現(xiàn)代內(nèi)部審計三個階段?，F(xiàn)代內(nèi)部審計始于美國。1941年被認(rèn)為是現(xiàn)代內(nèi)部審計的開始。

  內(nèi)部審計的主要職能旨在增加組織價值和改善組織經(jīng)營狀況的獨立的客觀的保證和咨詢活動，確認(rèn)服務(wù)是對組織的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序提供獨立的評價，這包括財務(wù)、經(jīng)營業(yè)績、遵循性、系統(tǒng)安全、審慎性調(diào)查等業(yè)務(wù)。咨詢服務(wù)則是提供建議及相關(guān)客戶服務(wù)活動，其目的是增加組織價值和改善組織營運，這包括顧問服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計和培訓(xùn)。

  內(nèi)部審計為組織提供價值的兩個非常重要的途徑是對風(fēng)險管理的充分性和對風(fēng)險管理及內(nèi)部控制框架的有效性提供保證服務(wù)。內(nèi)部審計是可以由外部第三方實施的內(nèi)部審計，在國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的新定義中，“內(nèi)部”一詞被拋棄了。內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的審計業(yè)務(wù)，是一種范圍性概念，不同于“由內(nèi)部審計人員從事的審計業(yè)務(wù)”的主體性概念。而且隨著服務(wù)范圍的擴(kuò)展，在企業(yè)內(nèi)部擁有所有需要的技術(shù)變得不經(jīng)濟(jì)，這也造成了許多企業(yè)從外部購買服務(wù)，即所謂的內(nèi)部審計外部化?！皟?nèi)部”這一概念唯一有價值的地方在于內(nèi)部審計服務(wù)仍應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理，

  隨著內(nèi)部審計的發(fā)展以及外界對內(nèi)部審計要求的不斷提高，內(nèi)部審計外部化將是一種潮流。在如今的高度競爭且成本“過敏”的市場上，各大公司紛紛將其業(yè)務(wù)流程分為增值過程和非增值過程，然后盡可能地壓縮非增值過程，期望公司內(nèi)每一個人都為其創(chuàng)造價值。但需要注意的是，不應(yīng)把成本降低的幅度或效率增長的幅度等作為衡量內(nèi)部審計工作績效的標(biāo)準(zhǔn)，這樣做會削弱其工作的客觀性。因為內(nèi)部審計工作對價值創(chuàng)造的貢獻(xiàn)往往是間接的。

  由于在市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境的不確定性，企業(yè)的風(fēng)險也普遍增大，例如內(nèi)部的有財務(wù)和經(jīng)營信息不足、政策計劃和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗、資產(chǎn)流失、資源浪費和無效使用等等，外部的有消費者偏好變化、國家宏觀政策調(diào)整、國際金融市場動蕩等等。因此企業(yè)迫切需要內(nèi)部審計通過一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法來評價和改進(jìn)風(fēng)險管理及控制、治理過程的效果。

  內(nèi)部審計在幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)中具有不可替代的優(yōu)勢，因此日益受到管理當(dāng)局的重視。

  3.混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計：

  混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計就是利用規(guī)范的運營程序?qū)炷翑嚢枵具\營所涉及的市場與銷售、信控與回款、質(zhì)量控制、攪拌站成本控制、風(fēng)險控制、客戶服務(wù)、安全員工與文化等方面進(jìn)行全面細(xì)致的檢查和審核，以達(dá)到認(rèn)清企業(yè)運營優(yōu)勢和劣勢的過程。

  混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計的核心是按照成熟的程序去管理和規(guī)范眾多的水平差異很大的攪拌站，以達(dá)共同提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

  混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計是以高標(biāo)準(zhǔn)的管理經(jīng)驗而不是以目標(biāo)攪拌站的既有程序去審核它是否受控，但高標(biāo)準(zhǔn)的選擇是要以逐步推進(jìn)企業(yè)管理水平的提高為原則。

  混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計關(guān)注企業(yè)運營風(fēng)險以及應(yīng)對風(fēng)險的程序和實踐是否完善和有效。它是通過對所有業(yè)務(wù)的相關(guān)人員的掌握程序和按照程序完成工作的程度來判定企業(yè)管理水平高低的。它重視審查企業(yè)運行的過程，并以結(jié)果來證明過程的完整程度。

  混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計關(guān)注逐步推進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，它不僅要找出企業(yè)的不足，更要幫助目標(biāo)攪拌站建立程序、落實程序、改進(jìn)程序。

  混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計是獨立審計，它可為企業(yè)集團(tuán)各攪拌站的水平認(rèn)知給予獨立的客觀意見，可為攪拌站的正規(guī)化管理提供幫助，可為企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略決策提供依據(jù)，可為提高企業(yè)經(jīng)營水平做貢獻(xiàn)，可為他方認(rèn)識目標(biāo)攪拌站提供參考意見。

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  4.混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計的基本原則：

  (1)以客戶關(guān)注為焦點

  (2)領(lǐng)導(dǎo)作用

  (3)全員參與

  (4)基于過程的評估方法

  (5)基于事實的評估方法

  有效的評估是基于事實和信息的邏輯分析

  (6)程序落地

  程序落地是基于攪拌站全部運營過程的，是從向客戶報價開始到貨款回收為止的全過程。

  程序落地，從內(nèi)容上講，它既包括ISO9000所涵蓋的質(zhì)量管理體系的程序，也包括ISO14000的環(huán)境管理體系的內(nèi)容，還包括OHSA18000的職業(yè)健康安全管理體系，ISO10012的計量審計，以及環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品保障體系認(rèn)證的內(nèi)容；企業(yè)運營過程的任何風(fēng)險控制和人員與企業(yè)文化建設(shè)的程序也是包含的。

  程序落地是基于攪拌站運營的具體崗位的，是以具體的工作指導(dǎo)為載體的，它包含工作檢查表、工作標(biāo)準(zhǔn)清單、操作指南等具體內(nèi)容。

  程序落地是以有效的培訓(xùn)為先導(dǎo)的，培訓(xùn)更多的是在崗培訓(xùn)。

  (7)持續(xù)改進(jìn)

  5.混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計范圍

  (1)混凝土業(yè)務(wù)全面審計

  混凝土業(yè)務(wù)全面審計就是利用規(guī)范的運營程序?qū)炷吝\營所涉及的市場與銷售、信控與回款、質(zhì)量控制、攪拌站成本控制、風(fēng)險控制、客戶服務(wù)、安全、員工與文化等方面進(jìn)行全面細(xì)致的檢查和審核，以達(dá)認(rèn)清企業(yè)運營優(yōu)勢和劣勢的過程。

  混凝土業(yè)務(wù)全面審計不僅要審核攪拌站層面的運作水平，還要涉及混凝土管理平臺的控制水平以及總公司對混凝土業(yè)務(wù)的宏觀調(diào)控能力，是全面的管理審計。

  混凝土業(yè)務(wù)全面審計各層面的重點不同：攪拌站主要是程序和工作指導(dǎo)以及員工掌握的程度；管理平臺主要是程序和程序再造；總公司主要是考核指標(biāo)體系。

  混凝土業(yè)務(wù)全面審計可以對委托公司進(jìn)行，也可以由委托企業(yè)指定對第三方企業(yè)進(jìn)行，尤其可對被并購對象進(jìn)行全面審計。

  (2)混凝土業(yè)務(wù)專項審計

  混凝土業(yè)務(wù)專項審計就是利用規(guī)范的運營程序?qū)炷吝\營所涉及的市場與銷售、信控與回款、質(zhì)量控制、攪拌站成本控制、風(fēng)險控制、客戶服務(wù)、安全、員工與文化等方面進(jìn)行有選擇的專項細(xì)致的檢查和審核，以達(dá)到深度認(rèn)識企業(yè)運營專項優(yōu)勢和劣勢的過程。

  混凝土業(yè)務(wù)專項審計可以是應(yīng)企業(yè)主管部門、保險公司、業(yè)主或施工企業(yè)的要求，對影響目標(biāo)企業(yè)混凝土質(zhì)量的全過程進(jìn)行質(zhì)量控制專項審計。

  混凝土業(yè)務(wù)專項審計可以是應(yīng)企業(yè)主管部門和企業(yè)集團(tuán)、銀行、保險公司和證監(jiān)會等的要求對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險控制及信控與回款的專項審計。

  混凝土業(yè)務(wù)專項審計可以是應(yīng)主管部門和企業(yè)集團(tuán)的要求對目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行質(zhì)量控制、安全等專項審計。

  混凝土行業(yè)的特點決定其現(xiàn)在和未來的發(fā)展都需要企業(yè)開展業(yè)務(wù)審計，這也給混凝土業(yè)務(wù)審計提供了新的研究課題和發(fā)展機(jī)遇。企業(yè)管理者要正確認(rèn)識業(yè)務(wù)審計的重要作用，加強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)和完善，充分發(fā)揮企業(yè)業(yè)務(wù)審計的職能，使企業(yè)不斷完善管理，最終達(dá)到使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。